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ABC会计师事务所接受X上市公司(以下简称X公司)委托审计其20×8年度财务报告, ABC会计师事务所委派甲注册会计师进驻X公司执行审计业务。甲注册会计师在20×8年11月对X公司的内部控制进行了解和测试,了解到产品销售采用赊销方式,甲公司在销售与收款环节中控制活动有:
   (1)销售部门收取顾客寄来的订单后,由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,由销售部门为每张顾客订单打印一式两份的销售单,一份送到信用部门批准,一份与顾客订单一起归档,但未连续编号。
   (2)信用审批部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度,并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余销售信用额度内的销售,由信用审核部门职员B审批,超过剩余赊销信用额度的销售,在职员B审批后,一律经授权的信用审核部门经理C的批准。
   (3)仓库收到经批准的销售单,编制一式多联的预先编号的装运凭证,仓库部门按照销售单发货。
   (4)会计部门收到销售单后,在开具销售发票之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。将顾客联寄送顾客,将销售发票记账联交应收账款专管员F,作为记账和收款的凭证。
   (5)应收账款专管员F收到发票后,核对检查后,登记应收账款明细账和总账。
   (6)为了提高办事效率,X公司允许销货人员直接收款,并直接将款项存入个人账户。
   (7)X公司对销售人员采用按销售额实施奖励的激励政策,出现了很多年末销售、下年年初退货的现象。
   (8)X公司3年以上的应收账款金额大,且经询问,许多都是很早以前遗留的应收账款,当事人已经不在,债务方也很难找到,由于无人负责,只好挂账,并且没有对其作任何后续处理。
   要求:
                        针对上述事项(1)至(8)项,假定不考虑其他条件,完成下表。

事项序号

是否存在缺陷(是/否)

缺陷描述

改进建议

(1)

 

 

 

(2)

 

 

 

(3)

 

 

 

(4)

 

 

 

(5)

 

 

 

(6)

 

 

 

(7)

 

 

 

(8)

 

 

 

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